Ancak ‘’13. maddenin (6) Tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazanç, Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarının uygulamasında, bu maddedeki şartların gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı veya dar mükellefler için ana merkeze aktarılan tutar sayılır. Daha önce yapılan vergilendirme işlemleri, taraf olan mükellefler nezdinde buna göre düzeltilir. Şu kadar ki, bu düzeltmenin yapılması için örtülü kazanç dağıtan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması şarttır’’denildiğinden 30.000 TL Transfer Fiyatlandırma Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı (hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı) sayılacağından kurum kazancına tekrar ilave edilmek suretiyle 35.000 TL üzerinden %20 nispet üzerinden 7.000 TL Kurumlar Vergisi Ödeyecektir.
VERGİ TEVKİFATI UYGULAMASI X Firması tarafından Transfer Fiyatlandırma Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı (hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı) sayılacağından vergi tevkifat uygulaması: 1. Seri No’lu tebliğin 9.2- Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Tam Mükellef Kurum Olması‘’Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazanç tutarı kâr payı geliri olarak dikkate alınacak olup, şartların varlığı halinde iştirak kazançları istisnasından yararlanılacak ve düzeltme işlemi gerçekleşecektir ‘’ denilmekte ilerleyen hükümlerde ise vergi tevkifatından bahsedilmektedir. Örneğimizdeki X ve D firması her ne kadar ilişkili kişilerden sayılsa bile Kurumlar ve Gelir Vergisi çerçevesinde ortak veya iştirak sayılamayacağı taraflar arasında yapılan işlemlerin ise Kurumlar Vergisi Kanun’un 5. maddesi istisnalar, 15. madde vergi kesintisi, gelir vergisi kanunun 94 madde vergi tevkifatı kapsamına girmediğinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
Halil AYRANCI
S.M.M.M.
