6.2.2009 - Katma Değer Vergi Tevkifatı ve Hatalı Muhasebe Kaydı

Bilindiği üzere 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanun’un 9. madde gereğince vergi alacağını güvence altına almak için ‘’ Vergi Sorumlusu’’ düzenlemesi getirilerek tarafların birbirlerini kontrol altına almaları ve sonucunda da çeşitli tebliğler yayınlanarak usul ve esaslar ile bu hükme uymayanlara cezai müeyyideler düzenlenmiştir.

49 seri nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde yüklenilen vergilerin indirim esasları düzenlenerek bu tebliğde ‘’ Katma Değer Vergisi Kanununun 29 ve 34. maddeleri gereğince, mükellefler yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, faaliyetlerine ilişkin olarak yüklendikleri katma değer vergisini indirebilmektedirler.

Buna göre, aynı Kanunun 9. maddesi gereğince sorumlu sıfatıyla ödenen katma değer vergisinin, 2 no.lu katma değer vergisi beyannamelerine dayanılarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.

Sorumlu sıfatıyla beyanın hiç yapılmadığının veya eksik yapıldığının tespiti üzerine bu vergilerin ikmalen veya re'sen tarhedilmesi halinde de tarhedilen vergi aslı indirim konusu yapılabilecektir. İndirim, ikmalen veya re'sen tarhedilen vergi aslının vergi dairesine ödenmesi ve ödemenin gerçekleştiği takvim yılı aşılmaması şartıyla kanuni defterlere kaydedildiği dönemde, I numaralı katma değer vergisi beyannamesi ile yapılacaktır’’

Denilmesine rağmen uygulamacılar tarafından bu düzenleme dışına çıkılarak vergilerde dönmesellik ilkesi dışına çıkılarak hatalı muhasebe kaydı sonucunda hazine zararı oluşmakta vergi mükellefleri de bu sebepten vergi cezasına muhatap olmaktadır.

Konuyu bir örnekle açıklamak gerekirse A firması hem tevkifatlı işlemler yapmakta hem de tevkifata tabi oimayan özel güvenlik hizmeti vermektedir. Mayıs- 2009 döneminde tevkifata tabi 1.000.000. TL hizmet satın alarak, aynı dönemde  tevkifata tabi olmayan 1.200.000 TL güvenlik hizmeti vererek bu hizmet işi için 10.000 TL yüklendiği K.D.V bulunmaktadır 

A Firmasının hizmet alış faturası       A Firmasının hizmet satış faturası            

Hizmet tutarı    1.000.000.                      Hizmet tutarı     1.100.000

%18 KDV            180.000                      %18 KDV             198.000

4/5 Tevkifat         144.000                      TOPLAM           1.298.000

1/5 Tahsil E.KDV   36.000

TOPLAM          1.036.000

Hatalı muhasebe kaydı ve dönemsellik gereği vergi zıyaının tekemmülü;

a-hatalı muhasebe kaydı                                       a-Mayıs-2009 Beyan

793 Dış. Sağ. Fayd ve Hiz. 1.000.000                         10-Tes. Ve Hiz. Bed. 1.100.000

191 İnd. KDV                      180.000                         29-Hes. KDV               198.000 

       360 Sor.Sıf Öd.KDV                  144.000             33-İnd. KDV                190.000 

       102 Banka                             1.036.00              39-Öd.Ger. KDV              8.000

A Firması tevkif ettiği Katma Değer Vergi Beyannamesini 15 temmuz 2009 tarihinde verdiği varsayıldığında 

Bu muhasebe kaydı Katma Değer Vergisi Kanun’un 29. ve 34, 40 ve 41.maddelerine aykırı olup aykırılık nedenleri aşağıda açıklanmıştır;

1-29. madde gereğince faturada gösterilen KDV 180.000 TL olmakla beraber 4/5 tevkifatdan dolayı  işletmenin mamelekinden çıkan ve faturada gösterilen KDV 36.000 TL olduğu ;

2- 3065 Sayılı Katma Değer Vregisi Kanunun 9. maddesi gereğince sorumlu sıfatıyla ödenen katma değer vergisinin, 2 no.lu katma değer vergisi beyannamelerine dayanılarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Mayıs 2009 da alınan hizmet karşılığı olan ve tevkif edilen 144.000. TL KDV beyanı 15.temmuz 2009 tarihinde verildiğinden A Firması ancak Temmuz-2009  vergilendirme döneminde bu tutarı indirim konusu yapması söz konusu olacaktır.

Bu itibarla örneğimizde olayla ilgili tevkifatlı fatura dolayısıyla yapılacak muhasebe kaydı KDV beyanı aşagıdaki gibi olmalıdır.

a-Muhasebe Kaydı                                     b-Mayıs 2009 Beyanı
793 Dış. Sağ. Fayd ve Hiz. 1.000.000             10-Tes. Ve Hiz. Bed. 1.100.000

191 İnd. KDV                       36.000              29-Hes. KDV               198.000 

       102 Banka                1.036.000             33-İnd. KDV                 46.000

                                                                 39-Öd.Ger. KDV          152.000

Mayıs -2009 tarihinde ziya uğratılan vergi 152.000-8.000=144.000 TL olduğundan idarece tespit edilmeden beyanname verilmesi halinde % 50 oranında, idarece tespit yapılıp vergi incelemesiyle tespit edildiğinde bir kat vergi cezası kesileceği uygulamacılar ve mükellefler tarafından bilinmelidir.

Uygulama yapan muhasebeci ve mali müşavirler düzenlenen tevkifatlı faturalara dayanarak öncelikle

                              793 Dış. Sağ. Fayd ve Hiz. 1.000.000

                              191 İnd. KDV                       36.000   

                                        102 Banka                         1.036.000

muhasebe kaydı yapılması,  satıcıya ödenmeyerek Tevkif edilen KDV.II No’lu sorumlu sıfatıyla Katma Değer Vergisi Beyannamesi verilerek tahakkuk fişi karşılığı  tahakkuk eden 144.000 TL KDV (Ödeme şartı aranmadan)

                            191 İnd. KDV          144.000

                                        360 Sor.Sıf Öd.KDV                144.000

Muhasebe kaydı yapmak suretiyle Kanuni deftere kayıt dönem tarihi itibariyle I Nolu Katma Değer Vergisi Beyannemesinde 33- Satır İndirilecek KDV  Sutununa Yazmak Suretiyle  Vergi Zıyaının Önüne Geçilmelidir     

                                                                                                                Halil AYRANCI

                                                                                                                     S.M.M.M 

5.29.2009 - Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 4.Bölüm

Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında ilk ÖRNEK ve ÖRNEK 1 esas alınarak bu kez Gerçek usulde bilanço esasına göre faaliyette bulunan X Firması ile D Firması arasında  ilişkili olduğu D Firması, X Firmasının hisselerinin %30 sahip olduğu varsayarak ÖRNEK 3 Açıklanmıştır

Gerçek X Firması                              D Firması

1-Satış Kaydı                                      1- Alış Kaydı

100-         7.000                                  153-      80.000

102-       66.800                                  191-      14.400

120-    110.000                                      100-     7.000

120-    110.000                                      320X  87.400

120-    110.000                                 

120-D    80.000                                  

          BİLANÇO                                  BİLANÇO

100-   7.000    500-400.000       100-  98.000      500-100.000

102- 66.800    320-  72.000       102-130.700      320-  87.400

120-410.000   360-    1.800                                 360-    6.300

                        370-    1.610                                 370-    7.000

                        590-.   8.590                                 590- 28.000

Bu örnekte aradaki yevmiye ve dönem sonu işlemleri atlanarak ÖRNEK 1 sonucu esas alınmıştır.Gerçek usulde faaliyette bulunan X Firması hisselerinin % 30 na sahip olduğu D şti Firmasına Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi’’ tespitiyle birim/110 TL ‘’Emsallere Uygun Fiyat’’dan 1000 adet emtia tutarı 110.000 TL emtiayı 80.000 T den satarak 30.000 TL Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında bulunduğundan her iki firmada düzeltme işlemi yapmak zorundadır

X Firma kayıtları:193 Sayılı Gelir vergisi kanun’un Gelir Vergisi Kanunu’nun “Gider kabul edilmeyen ödemeler” başlıklı 41 inci maddesine eklenen (5) numaralı bentte yapılan düzenleme aşağıdaki gibidir:

’’5. Bu fıkranın 1 ilâ 4 numaralı bentlerinde yazılı olan işlemler hariç olmak üzere, teşebbüs sahibinin, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen bedel veya fiyatlar üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunması halinde, emsallere uygun bedel veya fiyatlar ile teşebbüs sahibince uygulanmış bedel veya fiyat arasındaki işletme aleyhine oluşan farklar işletmeden çekilmiş sayılır.

Teşebbüs sahibinin eşi, üstsoy ve altsoyu, üçüncü derece dahil yansoy ve kayın hısımları ile doğrudan veya dolaylı ortağı bulunduğu şirketler, bu şirketlerin ortakları, bu şirketlerin idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından kontrolü altında bulunan diğer şirketler ilişkili kişi sayılır.

Bu bent uygulamasında, imalat ve inşaat, kiralama ve kiraya verme, ödünç para alınması veya verilmesi, ücret, ikramiye ve benzeri ödemeleri gerektiren işlemler, her hâl ve şartta mal veya hizmet alım ya da satımı olarak değerlendirilir.

İşletmeden çekilmiş sayılan farklar, ilişkili kişi tarafından beyan edilmiş gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesabında dikkate alınmış ise ilişkili kişinin vergilendirme işlemleri buna göre düzeltilir. İlişkili kişiler ve bu kişilerle yapılan işlemler hakkında bu maddede yer almayan hususlar bakımından, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesi hükmü uygulanır.

Gerçek usulde vergilendirilen X Firmasınca işletmeden çekilen değer düzeltme kaydı,

950- Matr. Dah. Edi. K.K.E.Gid.     30.000

            951-Kan. Kab. Edil.Gid. Al.Hs 30.000

Nazım hesaplarla  Dönem Kurum Kazancına ilave etmek suretiyle hesaben düzeltme yaparak,

                              Dönem Kazancı            : 10.000                     

                              Kan. Kab. Ed. Gid.        : 30.000

                              Vergiye Tabi Matrah     : 40.000

                              Hesaplanan Gel..Verg   :   9.058

Vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş   olması kaydıyla

D Firmasınca  Düzeltme kaydı;

952-Verg. Tabi Olm. Gel. Matr.İnd. DiğTut   30.000

       953-Matr.İnd. Tut. Ala. Hesb                           30.000

hesaben Düzeltme yapmak suretiyle;

                              Dönem Kazancı                                 : 35.000

                              Kur. Ver. Beyanı 46. satır Diğer ind : 30.000

                              Vergiye Tabi Matrah                         :   5.000

                              Hesaplanan Kur.   vergisi                 :    1.000

                              Olarak Beyanını düzeltmelidir.

               VERGİ TEVKİFATI UYGULAMASI

Gerçek Usulde vergiye tabi X imalatçı firması transfer fiyatlandırması usul ve esasları çerçevesinde düşük bedelle satışını yaptığı emtia bedellerini düzelterek vergi matrahını gerçek mahiyetine ulaştırmış, D şirketi ise usulü dairesinde düzeltme kayıtlarıyla ve beyannamesini düzeltmesi sonucu, taraflarca 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu 94. madde ve 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu 15. madde gereğince tevkifata tabi  hukuki bir işlem olmadığından tevkifat yapılmayacaktır.

                                                                                                                   Halil AYRANCI

                                                                                                                     S.M.M.M.

5.28.2009 - Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 3.Bölüm

5.27.2009 - Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 2.Bölüm

Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında ilk ÖRNEK ve ÖRNEK 1 esas alınarak bu kez X Firması ile D Firması arasında  İştirak ilişkisi olduğu D Firması, X Firmasının hisselerinin %30 sahip olduğu varsayarak ÖRNEK 2  Açıklanmıştır

X Firması                                                                    D Firması

1-Satış Kaydı                                                          1- Alış Kaydı

100.00   Kasa               7.000                                  153.18 Tic Mal                   80.000

102.00   Banka           66.800                                  191.18 İnd. KDV                14.400

120.00   A Alıcılar    110.000                                        100.01     Kasa                      7.000

120.01   B Alıcılar    110.000                                         320.00     X Firması            87.400

120.02   C Alıcılar    110.000                                 

120.03   D Alıcılar     80.000                                 

          BİLANÇO                                                               BİLANÇO

100.00 Kasa       7.000  500 SERM  400.000       100.00 Kasa  98.000      500 SERM  100.000

102.00 Banka   66.800  320 Sat.         72.000       102.00 Bnk 130.700     320 X Firm   87.400

120.01 Alıc    410.000  360.18 Ö.KD  1.800                                              360.18 Ö.KD  6.300

                                      370.00 K.Ver  2.000                                              370.00 K.V    7.000

                                      590.00 Net K. 8.000                                              590 Net Kar  28.000

Bu örnekte aradaki yevmiye ve dönem sonu işlemleri atlanarak ÖRNEK 1 sonucu esas alınmıştır.X Firması hisselerinin % 30 na sahip olan D Firmasına Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi’’ tespitiyle birim/110 TL ‘’Emsallere Uygun Fiyat’’dan 1000 adet emtia tutarı 110.000 TL emtiayı 80.000 T den satarak 30.000 TL Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında bulunduğundan her iki firmada düzeltme işlemi yapmak zorundadır

X Firma kayıtları:

950.XX Matr. Dah. Edi. K.K.E.Giderler 30.000

            951.XX Kan. Kab. Edil.Giderler Al.Hs 30.000

Nazım hesaplara alarak Dönem Kurum Kazancına ilave etmek suretiyle hesaben düzeltme yaparak,                 Kurum Kazancı            : 10.000

                              Kan. Kab. Ed. Gid.        :30.000

                              Vergiye Tabi Matrah     :40.000

                              Hesaplanan Kur. Verg   :  8.000

D Firması ise  X Firmasınca Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun  ‘’13. maddenin (6) Tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazanç, Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarının uygulamasında, bu maddedeki şartların gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı veya dar mükellefler için ana merkeze aktarılan tutar sayılır. Daha önce yapılan vergilendirme işlemleri, taraf olan mükellefler nezdinde buna göre düzeltilir. Şu kadar ki, bu düzeltmenin yapılması için örtülü kazanç dağıtan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması şarttır’’denildiğinden  elde ettiği kabul edilen kar payını bir taraftan matrahına ilave ederken diğer taraftan da 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 5. madde 1-a-1 bendi gereğince iştirak kazancı istisnasından yararlanmak suretiyle beyannamede indirim ve istisnalar bölümünde indirmek suretiyle  

950.XX Matr. Dah. Edi. İştr.Tutar                            30.000

            951.XX Matr. Dah. Edi. İştr.Tut.Al.Hs              30.000

952.XX  Verg. Tabi Olm. Gel. Matr.İnd. DiğTut     30.000

           953.XX Matr.İnd. Tut. Ala. Hesb                        30.000

hesaben Düzeltme yapmak suretiyle;

                              Kurum Kazancı                                 : 35.000

                              Kur. Ver. Beyanı 31 satır ilaveler     : 30.000

                              Kur. Ver. Beyanı 33   satır İstisna     : 30.000

                              Vergiye Tabi Matrah                         : 35.000

                              Hesaplanan Kurumlar vergisi           :    7.000

 Beyanını düzeltmek zorundadır.

               VERGİ TEVKİFATI UYGULAMASI

X Firması tarafından Transfer Fiyatlandırma Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı (hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı) sayılacağından vergi tevkifat uygulaması:

1. Seri No’lu tebliğin 9.2- Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Tam Mükellef Kurum Olması

 ‘’Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazanç tutarı kâr payı geliri olarak dikkate alınacak olup, şartların varlığı halinde iştirak kazançları istisnasından yararlanılacak ve düzeltme işlemi gerçekleşecektir ‘’ denilmekte ilerleyen hükümlerde ise vergi tevkifatından bahsedilmektedir. Örneğimizdeki X ve D firması  her ne kadar ilişkili kişilerden sayılsa bile Kurumlar Vergisi Kanunun 5. maddesine göre %30 hisseye sahip D Firması iştirak eden firma olduğundan iştirak kazancı istisnasından yararlanacak Transfer Fiyatlandırma Yoluyla Örtülü Kazanç sonucu dağıtıldığı kabul edilen kar payı Kurumlar Vergisi Kanun’un  15. madde vergi kesintisi, gelir vergisi kanunun 94 madde vergi tevkifatı kapsamına girmediğinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır.

                                                                                                                   Halil AYRANCI

                                                                                                                     S.M.M.M.

5.26.2009 - Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Analizin

5.26.2009 - TRANSFER FİYATLANDIRMASI’NIN ANALİZİ VE DÜZELTME HÜKMÜ

X firmasınca D Firmasına Transfer Fiyatlandırma Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı (hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı) yapıldığından Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi’’ tespitiyle birim/110 TL ‘’Emsallere Uygun Fiyat’’dan 1000 adet emtia tutarı 110.000 TL-80.000 TL= 30.000 TL hesap dönemi sonu veya geçici vergi döneminde

 950.XX Matraha Dahil Edilecek K.K.E.Giderler 30.000

            951.XX Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Al.Hs 30.000

Nazım hesaplara alarak Dönem Kurum Kazancına ilave etmek suretiyle hesaben düzeltme yaparak,                 Kurum Kazancı            : 10.000

                              Kan. Kab. Ed. Gid.        :30.000

                              Vergiye Tabi Matrah     :40.000

                              Hesaplanan Kur. Verg   :  8.000 TL olarak beyan etmesi ve ödemesi gerekmektedir aksi takdirde 8.000 – 2.000= 6.000 TL 213 sayılı vergi usul kanunun 30, 341 ve 344. maddeler gereğince ziya uğratılan vergiye bir kat vergi ziyaı cezası kesilerek  aynı kanunun 112. madde gereğince vergi aslı için tahakkuk tarihine kadar da gecikme faizi aranacaktır.

İlişkili D Firması ise  hesap dönemi sonu veya geçici vergi döneminde

952.XX  Vergiye Tabi Olmayan Gelirler Matrahtan İndirilecek Diger Tut 30.000

           953.XX Matrahtan İndirilecek Tutarlı Alacaklar Hesabı                       30.000 hesaben Düzeltme yapmak suretiyle;

                              Kurum Kazancı                                 : 35.000

                              Kur. Ver. Beyanı 46. satır Diğer ind : 30.000

                              Vergiye Tabi Matrah                         :   5.000

                              Hesaplanan Kurumlar vergisi           :    1.000 TL olarak düzelttiği kurumlar vergisi beyanıyla düzetmek suretiyle 6.000 TL kurumlar vergisi yükünden kurtulmuş olacaktı.

4.30.2009 - Bir mükellef dramı

Merhabalar...

Ülkemizde mükellef olmanın, bilmediğimiz ama babalarımızın anlattığı ''sırat köprüsüne'' benzediğini henüz yeni anlamıştı genç adam.Ege'nin mavisine dalıp gitti, elinde sıgara sönmüş. yüzünde tuhaf bir gülümsemeyle, nerden girdim bu işe sözleri dökülüverdi.

Yeniden bir sıgara yaktı, annesi gözlerinin önüne geldi - şöyle demişti annesi '' oğlum boşver, bak baban vefat etti iyi de bir para bıraktı, bankaya faize koyalım, aylık faiz gelirimiz 5.000.TL geçinir gideriz'' genç adam ne faizi anne harammı yiyelim, ben iş kuracam Ahmet'le, iyi çevresi var hem beş, on kişide rızkını çıkarır, Alsancak'ta şöyle güzel bir dükkan var devrediyorlar onu alacam demesi üzerine, annesi peki evladım sen bilirsin dediğini yüzünü buruşturarak hatırlayıverdi.

Babasının parasını hemen bir bankaya vadesiz hesaba yatırarak, devrelacağı dükkana sabahtan Ahmetle gitti, sıkı bir pazarlıktan sonra devir tamamlanmış dükkanında fazla bir masrafı olmadığından, eşe dosta haber verip davetiye bastırıp. eski kadro ve yeni kadroyla işe başladı.

Ahmet, vergi ve sosyal güvenlik yönünden hemen kayıt olmalarını gerektiğini, bu yüzdende bir muhasebeci gerektiğini, ama bunun mesele olmadığını tanıdığı zafer beye giderek ne gerekiyorsa yap dedi. gerekli olanlar bir bir sayıldı, nufus cüzdan örneği,imza sirküsü, ikametgah, ve defter tasdiki, bir çırpıda üç belge tamamlandı vergi dairesine gidildi evrak kayıt, hadi kira kontratı yok, mal sahibi yurt dışında, memur bey olmaz diyor. Ahmet sonra getiririz arkadaş yap şu kaydı hemen işe başlayalım, memur bey- Ne işe başlaması kardeşim, daha yoklama yapılacak...

Genç adam, sabırla tamam biz bu arada kira kontratını tamamlayalım,gidip işe başlayalım, defter tasdikide işe başlamadan önceymiş, notere gidelim deyip ayrılırken, memur bey arkadan, seslendi- demedi demeyin önce fiş bastırın büyük cezası var, bilmem ne kanunun 353 maddesi, Genc adam irkildi -Ne yani 10 işçi var boşmu oturacagız, bu kez Ahmet -gel gidelim Başbakan dedi ki bürokrasi kalkacak, hatta bürokrasinin hızlı yürümesi içinde bir üst kurul bile varmış.

Hızla notere gittiler kırtasiyeciden bir yevmiye defteri, Doğru muhasebeciye, muhasebeci deftere baktı - Kaçıncı yüzyılda yaşıyorsunuz zaman internet ve bilgisayar devri bu olmaz, basılı form olacak, Genç adam -tamam basılı olsun deyip noterin yolunu tuttular, noter gözlükleri üzerinden bakarak, - ya yoklama fişi ya vergi levhası olmalı yoksa olmaz, matbaaya da gitmeyin o da aynısını ister..

Ya sabır, muhasebeci bey daha durun bakalım, siz belediyeden ruhsat aldınız mı? onu halledin kolay olur gerisi.. Sevindi iki genç adam kolay olacak artık, ver elini belediye... zabıta müdürlüğüne şirin biri,halkla ilişkilerden beyaz masa da hep gülerek konuşuyor, tapu, kira kotratı,itfaiye raporu, sıhhı müesse..... sayıyor.. dur be adam demek geçiyor içlerinden, ama dememeliler, burası köprü ! geçmek lazım.

Almanya ile irtibat 2000 TL ye anlaşılıyorlar, Kontratda yarın birgün ellerinde. Sabah Balıkçı lokantalarındalar sıcak bir çay, biri sesleniyor, çorba varmı çorba, aşçı var diyor, müşteri içerde çorba önünde Genç adam 353. madde de.. belge yok deftere yazayım sonra keserim diyor. kontrat tamam, yoklama memuru yedi gün sonra geliyor ve başlıyor yazmaya. masa sayısı, işçi sayısı, kira tutarı.. duruyor -bu net mi brüt mü ? -ne farkeder kardeş istediğini yaz, memur -çok şey farkeder hem buranın kirası 2000 TL olamaz en az 3000 TLdeyip, bir hesap yapıyor, hakikaten de fark ediyormuş, evet fark önemli, vergi kutsaldır...Akaryakıt kaçağında vergi yok mu 1000 lerce tanker mazot kaçak giriyor diyor genç adam...memur-içerde müşteriler var bunlara fiş kesiyormusunuz? -kardeş keseceğiz de yedi gündür sizi bekliyoruz !!! memur masa üstünde ki defteri alır, ve -daha şimdiden çift defter ha.. yok biz dürüst çalışacağız hele bir fişle, yazarkasayı alalım. memur-yoklama tamam, el defterinize de el koydum!.,Genç adam- biz onlara fiş kesecektik birader keselim öyle al. Memur- önemli bu, kod 5'e gireceksin... memur uzaklaşır.

Zabıta gelir, tüpü.yangın söndürme cihazı, ecza dolabı, haşere ile mücedele için yetkili firma sözleşmesi sayar sayar... Ahmet sık dişini der bitti bitecek aradan bir ay geçer, sigorta memuru... parmak usulü sayım asgari ücretin kaç katı cezası..

Ruhsat. yazarkasa, defter tamam işlerde krize rağmen elhamdülüllah iyi..muhasebeci rahatsızlanmış iyi adam dı. Ziyarete giderler, adam yatakta kıvranıyor defter, beyanname,sigorta bildirimi, elektonik ortam, ba-bs... doktor başında... bu adam iflah olmaz derce bakıyor.. 3 ay geçiyor işler tamamen oturdu ve herkes görevi başında..

Ve final... sarı sarı zarflar, beyanname vermediğinden ceza, işe başlamayı zamanında bildirmemek ceza, elektronik ortam ceza, ba-bs ceza, sigortadan bilmem kaç kat ceza, ve bir yazı... derhal inceleneceksin ve de çift defter tutmaktan vergi cezalarını öpüp başına koy, kaçakçılık suçundan da 6 aydan 3 yıla kadar hapis....

Ucuz kurtulmuştu genç adam, Ya iş bir kaç sene devam etseydi.. Ege'nin mavisine bakarak acı bir tebessümle gülümsedi,sıgarayı şöyle bir fırlattı, aklına sıgarayı yere atnaktan kesilecek ceza geldi, eğildi yerden aldı, söylendi kendi kendine, neyine gerek helal haram, koy paranı bankaya, al faizinide ne komşuna bak ne de ülkene bir katkıda bulun...

Sağlıcakla kalmanız dileğiyle...

                                                                               Halil AYRANCI
                                                                                   S.M.M.M.

4.13.2009 - 28 Şubat'tan Ergenokon'a

4.8.2009 - e-haciz

Merhabalar…

Gelir idaresi bütçe gelir performansının artırılması amacıyla bundan sonraki dönemde gerçekleştireceği faaliyet konularını belirledi. Bu çerçevede, vergiye gönüllü uyumu artırmak amacıyla öncelikle uygulamalar basitleştirilecek, işlem süreleri kısaltılacak, yazılı dokümanlarda anlaşılabilirlik sağlanacak ve vergi dairesine gitmeksizin işlemlerin tamamlanabilmesine imkan tanınacak.

Yeni sistemde, hantal ve bir çok hatalı işlem sonucunu doğuran haciz uygulaması yerine e-haciz uygulamasına başlanılacak. Sistem vergi borçlularının listesi, gerekli işlemlerin yapılmasının ardından elektronik imza ile elektronik ortamda bankalara gönderilecek. Bankalar da, söz konusu kişilerin hesabı olup olmadığını kontrol edecek ve hemen haciz işleminde bulunacak. Bankalar, e-imza ile bu durumu Gelir İdaresi’ne bildirecek ve böylece hiçbir belge ve araştırmaya gerek kalmadan, haciz uygulaması yapılmış olacak

Sistemin yasal dayanağı; 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Ve Usulü Hakkında Kanun’un 55.madde ‘’Ödeme emri’’, 58. madde ‘’İtiraz’’ ve 62. madde ‘’Haciz’’ hükümleri çerçevesinde oluşmaktadır.

Eski uygulamada vadesi geçen amme alacakları öncelikle tespit edilerek, ödeme emri düzenlenmekte, düzenlenen ödeme emirleri tebliğ edilerek 7 gün beklenilmek suretiyle haciz varakası tanzim edilip, yazışma suretiyle banka, tapu, trafik vb. kurumlarına bildirilmekte ilgili kurumlarda araştırma yaparak, araştırma sonucu olumlu veya olumsuz tespit ettiği mal varlığını vergi idaresine yazı ile bildirmek suretiyle amme alacağının tahsili yoluna gidilmekteydi.

Yeni uygulamada günümüz elektronik e-bilgi dünyasına yakışmayan yazışma gibi  hantal ve verimsiz uygulamaya son verilmesi akılcı ve yüksek fayda sonucunu doğurduğundan  e-haciz uygulamasının akılcılığı ve verimliliği tartışmasızdır.

Ancak; hayat, vergi dünyası gibi 2 kere 2’ nin 4 ettiği gibi matematik mantığı gibi basit ve düz değildir. Hayatta bazen koşar, bazen emekler, kah güler, kah ağlarız. Bir işletme düşünelim yeni işe başlamış ekonomik finansman darlığını sonuna kadar yaşıyor, bu işletme ayakta kalabilmek için tüm ekonomik finansmanını sonuna kadar kullanmak isteyecektir. Yani ödemesi gereken vergi borcunu ödemeyerek finansman amaçlı kullanmak isteyeceği çok açıktır.

e-haciz uygulaması son derece modern ve akılcı olmasına rağmen, işletmelerin ekonomik alanda çıkmaza sokacağı da bir o kadar gerçektir. Gelir idaresi mutlaka bu durumu da gözden geçirerek ortaya çıkacak sorunları ön görebilmeli ve mükellef lehine çözümleri de ortaya koyabilmelidir.

Sağlıcakla kalmanız dileğiyle..

                                                                                                                   Halil AYRANCI

                                                                                                                         S.M.M.M.  

4.8.2009 - Vergi dairesi müdürünün günlüğü

Merhabalar...

Bir devletin temel nüve'leri olan, Vatan, Bayrak, Hukuk,Anayasa gibi kutsal varlıkların yanısıra egemenlik hakkınının kullanılmasında da vergi kavramı en önemli egemenlik haklarından biridir.

Günümüz Türkiye'sinde vergi yıllarca uygulanmasına rağmen bir türlü modern devletlerde olduğu gibi ve T.C. Anayasa'sının 73 maddesinde izah edilen ''Herkes,kamu giderlerini karşılamak üzere,mali gücüne göre,vergi ödemekle yükümlüdür.'' hükmü bir türlü yerleştirilemez.

Ülkemizde Gelir İdaresi Başkanlığı'nın Web sitesinden  3.817.951 kişi ve kurumun vergi mükellefiyetinin bulunduğunu, bu kişilere ait vergi, resim harç gibi amme alacaklarının tarhı,tahakkuku, tahsili ve geri verilecek paraların iadesi gibi tüm işlemler 407 kişi yanlış anlamadınız 407 Vergi Dairesi müdürü'nün yetki ve sorumluluğundadır. 

Vergi daireleri bir takım gibi çalışmakta Vergi Dairesi Müdürü'nün sorumluluğunda, vergi dairesi müdür yardımcıları ve diğer personel vasıtasıyla kanundan ve  mevzuatdan doğan tüm kanun hükümlerini  hiç kaçınmadan sonuna kadar bire bir yerine getirdiler.

Bugün gelinen noktada ise artık Vergi Dairesi Müdürleri, basit bir memur hüviyetine sokulmak istense de bunu yapamadıklarını görüyoruz.  neden mi ? cevap çok basit, sorumluluktan kaçınma !..

832 sayılı Sayıştay Kanunu Halen yürürlükte olup, bu kanunun 1. maddesinde; ''kamu idarelerinin  gelir ve giderleri ile mallarını Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlemek ve sorumluların hesap ve işlemlerini yargılama yolu ile kesin hükme bağlamak ve kanunlarla verilen inceleme, denetleme ve hükme bağlama işlerini yapmakla görevlidir. '' hükmü yer almakta, aynı kanun'un Madde 41- Sayıştaya hesap vermekle yükümlü olan saymanlar şunlardır : 1. Gelir saymanları; 2. Gider saymanları; 3 mal saymanları olarak tek tek sayılmıştır.

Vergi Daireleri Kuruluş ve Görev Yönetmeliği 19. Madde e) bendinde Vergi Dairesi Müdürlerinin; Gelir ve gider saymanlığının gerekli kıldığı her türlü iş ve işlemleri yaptırmak, yapmak ve Sayıştay’a yönetim dönemi (zamanı idare) hesabını vermek''le yükümlü kılınmıştır.

Vergi daireleri ve Vergi dairesi Müdürleri bir taraftan tahsilat şubesine ve tahsilat memuruna evrilmek istenirken her ne hikmetse ne Sayıştay Kanununda ne de Vergi Daireleri Kuruluş ve Görev Yönetmeliği'nde ateşten gömlek olan Sayman sıfatı sırtlarından bilinçli olarak alınmamaktadır.

Tokmak başkasında, davul Vergi Dairesi Müdürünün sırtında !!! Tokmağı elinde tutan istediği ritne göre çalmakta ve her daire çalışanını da bu oyuna zorlamaktadır 

Gelir idaresi bir çelişkiler yumağı içine girmiş ancak nasıl çıkacağınıda galiba bilememektedir. yapılması gereken Her Vergi Dairesi ve Vergi Dairesi Müdürü Bağımsız hale getirilerek, Sayıştay'a karşı ''Yönetim Dönemi Hesabını'' özgürce vermelidir.

Sağlıcakla kalmanız dileğiyle... 

                                                                                                               Halil AYRANCI
                                                                                                                    S.M.M.M